Caso práctico. Herencia a favor de sobrinos en Cataluña

Por | 14 marzo, 2016
Caso práctico. Herencia a favor de sobrinos en Cataluña
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Caso práctico:

El día 12 de  octubre de 2015 la señora Amelia fallece en la ciudad de Barcelona, donde tenía su residencia habitual; sin descendencia.

La señora Amelia otorgó testamento instituyendo herederos universales y a partes iguales a sus sobrinos Miguel Ángel y Aurora; nacidos, respectivamente, el 5 de abril de 1967 y el 27 de noviembre de 1970.

Los bienes de los que era titular la causante en el momento de su defunción, y que forman parte de la masa hereditaria, son:

  • Un terreno situado en la provincia de Badajoz con un valor de 1.120 euros.
  • Un inmueble situado en Barcelona, que constituía su vivienda habitual, valorado en 135.000 euros.
  • Una cuenta bancaria con un saldo de 325.447,80 euros.

El valor total de todos los bienes asciende a 461.567,80 euros.

El ajuar doméstico asciende a 13.847,034 (recordemos que el ajuar representa el 3% del valor de la masa  hereditaria)

No habiendo ninguna carga, deuda ni gastos deducible el valor del caudal relicto es de 475.414,83 euros.

Siendo dos herederos a partes iguales, corresponde a cada uno un valor de 237.707,415

La causante tenía contratado un seguro de vida por un valor de 10.500 euros, cuyo beneficiario es su sobrino Miguel Ángel.

Aclaraciones:

  • Se aplica la normativa de la Comunidad Autónoma de Catalunya, al residir el causante en dicha comunidad.
  • La oficina liquidadora competente será la oficina de Barcelona, ciudad donde residía el causante en el momento de la defunción.
  • Plazo de liquidación: 6 meses desde la fecha de la defunción; hasta el 12 de abril de 2016.
  • Modelos a presentar: 660 y dos 650 (uno para cada heredero).
  • Todo y que entre los bienes de la masa hereditaria se encuentra un bien situado en la provincia de Badajoz, en el Impuesto de Sucesiones se liquidan todos los bienes (aunque radiquen en diferentes Comunidades Autónomas) en la Comunidad Autonóma donde residiera el causante.
  • Reducciones: Sólo corresponde aplicar la reducción por parentesco.
    • En este caso no corresponde aplicar la reducción por vivienda habitual, pues todo y que dentro de la masa hereditaria se encuentra la vivienda habitual del causante, cuando los herederos son colaterales se requiere que éstos sean mayores de 65 años y que hayan convivido con el causante durante los dos años anteriores a la defunción.
    • Tampoco corresponde aplicar la reducción por seguro de vida, sólo corresponde cuando el beneficiario es el cónyuge, descendiente, ascendiente, adoptado o adoptante.
  • Una vez aplicada sobre la base liquidable (base imponible menos reducciones) la escala de gravamen hay que aplicar el coeficiente multiplicador que varía dependiendo del parentesco entre causante y herederos. En el caso de colaterales de tercer grado (sobrinos) este coeficientes es de 1,5885

Liquidación de Aurora:

Caudal hereditario fiscal: 475.414,83 euros

Participación del contribuyente en el caudal hereditario: 237.707,41 euros

Base imponible: 237.707,41 euros

Reducciones:

  • Por parentesco: 8.000 euros

Base Liquidable: 229.707,41 euros

Aplicación de la escala de gravamen:

  • Hasta 150.000 euros corresponde una cuota de 14.500 euros
  • La diferencia: 79.707,41 euros al 17%: 13.550.26 euros

Cuota íntegra: 28.050,26 euros

Coeficiente multiplicador: 1,5882

Cuota tributaria: 44.549,42 euros

TOTAL A INGRESAR: 44.549,42 euros.

 

Liquidación de Miguel Angel:

Caudal hereditario fiscal: 475.414,83

Participación del contribuyente en el caudal hereditario: 237.707,41 euros

Percepciones como beneficiario de contratos de seguros de vida: 10.500 euros

Base imponible: 248.207,41 euros

Reducciones:

  • Por parentesco: 8.000 euros

Base Liquidable: 240.207,41 euros

Aplicación de la escala de gravamen:

  • Hasta 150.000 euros corresponde una cuota de 14.500 euros
  • La diferencia: 90.207,41 euros al 17%: 15.335,26 euros

Cuota íntegra: 29.835,26 euros

Coeficiente multiplicador: 1,5882

Cuota tributaria: 47.384,36 euros

TOTAL A INGRESAR: 47.384,36 euros.

   

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8 thoughts on “Caso práctico. Herencia a favor de sobrinos en Cataluña

  1. beatriz

    Buenos días
    Mi tío es soltero y somos 3 sobrinos, tiene compañera(no casado ni paraje de hecho) y mi abuelo
    – a mi me lega todo el campo, vehículos y una vivienda.
    el resto que es dinero y una casa. de la cual el usufructo es para su compañera(20%) es para los 3(mis hnos y yo)
    a mi abuelo le deja la legitima.

    Un saludo espero vuestra respuesta

    Responder
    1. Beatriz Jover Sierra Autor Artículo

      Buenos días Beatriz,

      La cantidad a pagar por impuesto de sucesiones dependerá del valor de los bienes y de lo que adquiera cada heredero/legatario/usufructuario.

      En todo caso, tened presente que los parientes colaterales (vuestro caso) tienen pocos beneficios fiscales por lo que puede salir a pagar en concepto de impuesto cantidades importantes.

      Por lo que hace a la pareja de tu tío, si no estaba casada ni era pareja de hecho, a efectos del impuesto será considerada como extraña por lo que también le puede salir a pagar una importe importante en concepto de impuesto. En este caso puede ser interesante considerar la posibilidad de otorgar un acta de notoriedad para que sea considerada como pareja de hecho de tu tío si realmente hubiere estado conviviendo con él y se reuniera los requisitos que exige la normativa civil.

      Gracias y un saludo,

      Responder
  2. Alba marti

    He heredado un piso de mi tia y no se cuanto tengo que pagar, es en Barcelona y el piso está valorado en 120000€ pero tiene una hipoteca la cuál me subrrogo de 61000
    Tengo que pedir otro préstamo para los gastos y no se a cuánto puede ascender
    Gracias por adelantado

    Responder
    1. Beatriz Jover Sierra Autor Artículo

      Hola, muchas gracias por tu consulta.
      Primero indicarte que es un poco difícil hacer un cálculo de lo que puede salir a pagar sólo con estos datos; pero podemos orientarte un poco para que tengas una idea aproximada. Teniendo presente que partimos de la idea que tu tía residía en Catalunya (pues de no ser así, no te sirven de nada estos cálculos, pues el Impuesto de Sucesiones y Donaciones es diferente en cada Comunidad Autónoma)y que el único bien que forma parte de la herencia es esta vivienda.
      Partiendo de la base que lo único que heredas es esta vivienda y su valor es de 120.000 euros: la masa hereditaria, en este caso, está formada por la vivienda que heredas y por el ajuar doméstico, que debe añadirse a todas las herencias, que representa el 3% del valor de la masa hereditaria. En este caso el ajuar tendría un valor de 3.600 euros. Por tanto el valor de la masa hereditaria es de 123.600 euros. A este importe se le descuenta el importe de la deuda pendiente, la hipoteca que comentas en la que te vas a subrogar, por tanto el caudal hereditario tiene un valor de 62.600 euros.
      Por el parentesco te corresponde una reducción de 8.000 euros (los sobrinos, colaterales de tercer grado, pertenecen al grupo III de reducciones de parentesco), quedando una base imponible de 54.600 euros.
      A este importe que sería la base liquidable se le aplica la escala de gravamen: por los primeros 50.000 euros corresponde una cuota de 3500 euros; y por la diferencia, 4.600 euros, se aplica un 11%. Resultando una cuota de 4.006 euros.
      Por pertenecer al grupo tres, a esta cuota, se le aplica el coeficiente multiplicador de 1,5882.
      Por tanto la cuota a ingresar por el importe de sucesiones es de 6.362,33 euros.
      Pero ten presente que son datos orientativos, en base a la información que nos has facilitado.
      No olvides que el hecho de adquirir una vivienda por herencia implica también el pago del Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (plusvalía).
      No dudes en ponerte en contacto con nosotros, por aquí o a través de mail, para cualquier aclaración o consulta.
      Muchas gracias
      Beatriz y Josep Maria

      Responder
  3. yolanda

    mi tia ha me ha dejado a mi heredera universal por testamento, en efectivo 360.000 e y un oisi valorado en 100.000 e. me gustaria saber que tengo que pagar en impuestos. Muchas gracias. yolanda

    Responder
    1. Beatriz Jover Sierra Autor Artículo

      Hola Yolanda

      Muchas gracias por contactar con nosotros. Primero de todo indicarte que es muy difícil hacer un cálculo del impuesto de sucesiones con los datos facilitados, pues para realizar este cálculo se necesita más información y datos importantes. Pero intentaremos hacerte un cálculo aproximado, teniendo presente que es aproximado y que finalmente la cuota que te resulte a ingresar por la autoliquidación del Impuesto de Sucesiones puede variar.

      Estos cálculos sólo serán válidos, de manera orientativa, si tu tía residía en la Comunidad Autónoma de Catalunya, pues en caso contrario no serán válidos, pues cada Comunidad Autónoma tiene sus propias reducciones, bonificaciones y tipo de gravamen variando una misma herencia de una comunidad a otra.

      En tu caso, la base imponible del impuesto estará constituida por el valor de los bienes (360.000 euros del dinero en efectivo y 100.000 euros del valor de la vivienda) añadiendo el ajuar doméstico, que representa el 3% del valor de los bienes que forman parte de la masa hereditaria. El ajuar tiene un valor de 13.800 euros. Por tanto la base imponible es de 473.800 euros.

      Esta base imponible se disminuye por el valor de las reducciones que puedan aplicarse; en principio en tu caso la única reducción a aplicar es la de parentesco, que en el caso de sobrinos es de 8.000 euros.

      Tras esta reducción queda una base liquidable de 465.800 euros; sobre este importe se aplica la escala de gravamen:

      Hasta 400.000 euros corresponde una cuota de 57.000 euros. I al resto, 65.800 euros, le corresponde un 24%: 15.792 euros.

      A la suma de estos dos conceptos, cuota íntegra (57.000 + 15.792 euros: 72.792 euros) se aplica un coeficiente multiplicador que varía en función del parentesco entre causante y heredero, en el caso de tía-sobrina, grupo III, corresponde aplicar el 1,5882.

      Finalmente resulta una cuota a ingresar de 115.608,25 euros.

      En base a los datos que nos has facilitado por el impuesto de Sucesiones la cuota que deberás pagar será de 115.608,25 euros.

      A parte de la autoliquidación del impuesto de sucesiones, debes de tener presente que cuando se hereda una vivienda, el heredero debe autoliquidar, también, el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía). Impuesto que paga el heredero, ante el Ayuntamiento donde se encuentre el bien.

      Para el cálculo de este impuesto se aplica un tipo impositivo sobre el incremento del valor del terreno, donde se encuentra la vivienda heredada, desde la fecha de la anterior adquisición hasta la fecha de la adquisición actual, fecha de la defunción.

      Esperamos haberte orientado un poco, pero recuerda que es un cálculo orientativo que puede finalmente se superior o inferior.

      No dudes en contactar con nosotros para cualquier aclaración.

      Muchas gracias
      Beatriz y Josep Maria

      Responder
      1. yolanda

        muchisimas gracias por vuestra ayuda, Beatriz y jose Maria.
        Solo unapregunta mas, que supongo mucha gente le interesa, de que manera se pueden pagar estos impuestos?, se pueden pagar despues de cobrar, o te retienen los gastos y te dan el restante? porque yo no se de donde podria sacar dicho dinero, quiere decir que si no encuentras este dinero para poder pagar tienes que renunciar?

        Responder
        1. Beatriz Jover Sierra Autor Artículo

          Hola Yolanda.
          Primero de todo, perdona por el retraso en contestar a tus preguntas.
          En principio, para poder disponer de los bienes de la herencia se tiene que justificar que se ha pagado el impuesto de sucesiones; en el caso de dinero en cuentas bancarias el banco no te dejará disponer del dinero hasta que lleves los impresos de autoliquidación del Impuesto de Sucesiones presentados ante la Administración y pagados. Pero, si que existe la posibilidad de pagar el impuesto con el dinero de la herencia.
          En este caso, tienes que ir a la oficina bancaria donde esté depositado el dinero con los impresos de autoliquidación del Impuesto y realizar el pago con cargo a la cuenta bancaria del causante.
          Realizado el pago y presentado los impresos ante la Oficina liquidadora competente ya podrás disponer del resto del dinero.

          Cualquier otra consulta que tengas no dudes en contactar con nosotros.

          Muchas gracias
          Beatriz y Josep Maria

          Responder

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