Notas prácticas sobre como liquidar una donación en Cataluña

A la hora de liquidar una donación en Cataluña hay que tener presente tres elementos;

a) El parentesco del donante con el donatario.

b) El vehículo documental empleado en la formalización de la donación.

c) La existencia de donaciones previas entre el mismo donante y donatario durante los tres años anteriores.

Por lo que hace al primer requisito, esto es, el parentesco entre donante y donatario, este determina la aplicación de la tarifa general, más gravosa, o bien la aplicación de una tarifa especifica, más beneficiosa.

Asimismo, el parentesco entre donante y donatario determina la aplicabilidad del coeficiente corrector de la cuota tributaria.

Así, si entre donante y donatario hay un parentesco de línea recta, el coeficiente corrector no supondrá un incremento de la cuota.

En cambio, si el parentesco es el de colateral o simplemente inexistente, el coeficiente corrector supondrá un incremento de cuota.

Por lo que hace al segundo de los requisitos, esto es, aquel que se refiere al vehículo documental empleado en la formalización de la donación, este tiene una incidencia directa en la tarifa aplicable.

Así, si la donación se formaliza en escritura pública y el parentesco entre donante y donatario pertenece al grupo fiscal I y II (línea recta) se aplica una tarifa menos gravosa.

Por contra, si falta cualquiera de los requisitos citados (parentesco en línea recta o escritura pública) se aplica la tarifa general, más gravosa.

Finalmente, el tercero de los requisitos a considerar es la existencia de donaciones previas entre el mismo donante y donatario durante los tres años anteriores.

La existencia de otras donaciones determinará la acumulación de las mismas a los efectos de determinar el tipo medio de gravamen aplicable a la adquisición actual.

Ello puede dar lugar a un gravamen superior al que resultaría de aplicar la tarifa correspondiente a las adquisiciones separadas.

Vamos a ilustrar lo explicado hasta ahora con un ejemplo.

Imaginemos que Cándido dona a su hijo Pánfilo 180.000 euros en metálico.

Si Cándido realiza la donación en escritura pública, podrá aplicar la tarifa especial del impuesto de donaciones, esto es, la tarifa 1.2 del documento.

A la cuota tributaria se le aplicaría el coeficiente multiplicador, en este caso el de los grupos I y II, que al ser 1, no tendrá incidencia en la cuota a ingresar.

Así, 180.000 x 5%=9000 euros x 1= 9.000 euros de cuota tributaria

Por contra, si realiza la donación de manera verbal o en documento privado (la donación de metálico no requiere una formalidad específica) se aplicará la tarifa general, esto es, la del apartado 1.1 del documento, mucho más gravosa.

Así, a los primeros 150.000 euros les corresponde una cuota de 14.500 euros

El resto, hasta, 180.000 euros, esto es, 30.000 euros, pagarán el 17%, o sea, 30.000 x 17%= 5.100 euros.

Sumamos 14.500 + 5.100= 19.600 euros x 1= 19.600 de cuota a ingresar.

La diferencia entre ambas tarifas es significativa.

Siguiendo con el mismo ejemplo, si entre Cándido y Pánfilo existe un parentesco de hermanos, ello determinaría, en primer lugar la aplicación de la tarifa general y, en segundo lugar, la aplicación de un coeficiente mutiplicador más gravoso, esto es, el del grupo III, cosa que hará que la cuota sea más elevada.

Así, a los primeros 150.000 euros les corresponde una cuota de 14.500 euros

El resto, hasta, 180.000 euros, esto es, 30.000 euros, pagarán el 17%, o sea, 30.000 x 17%= 5.100 euros.

Sumamos 14.500 + 5.100= 19.600 euros x 1.5882 (coeficiente multiplicador del grupo III)= 31.112,72 euros de cuota a ingresar.

Volviendo al ejemplo inicial, imaginemos que Cándido dona a su hijo Pánfilo 180.000 euros y que, el año anterior, además, le donó 40.000 euros.

Para calcular la cuota a ingresar de la donación de 180.000 euros, en primer lugar debe acumularse el importe de la donación actual y la que se hizo el año anterior, por tanto, 180.000 + 40.000= 220.000 euros.

Una vez acumulada la base imponible de ambas donaciones, se determina el tipo medio de gravamen así;

Los primeros 200.000 pagan el 5%, esto es, 10.000 euros.

El resto, esto es, 20.000 euros el 7%, por tanto, 1.400 euros

10.000 + 1.400 euros x 1 da como resultado una cuota de 11.400 euros.

Ahora calcularemos el tipo medio de gravamen de la donación;

Si 220.000 euros es el 100%

11.400 euros será X

11.400 x 100 / 220.000= 5.18% es el tipo medio de gravamen

Una vez que tenemos el tipo medio de gravamen, éste se aplica a la adquisición actual, que es de 180.000 euros.

Así, 180.000 x 5.18% = 9.324 euros de cuota a ingresar

La finalidad de la acumulación de donaciones y de la tributación por el tipo medio de gravamen es clara; evitar que mediante el fraccionamiento de las donaciones se eluda la progresividad del impuesto.

No se han tenido en cuenta en la elaboración de las presentes notas las reducciones en la base imponible existentes en materia de impuesto de donaciones en Cataluña.

Tarifes Isd Donacions 2010 Ct by on Scribd

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Autor: Josep Maria Vazquez Moreno

(Mataró, 1976) ¡Hola! Me llamo Josep Maria y junto con Beatriz soy el responsable de la página web. Estoy Graduado en Derecho y en la actualidad trabajo en una notaría de Badalona.

2 thoughts on “Notas prácticas sobre como liquidar una donación en Cataluña

  1. Juan

    Quién informa si hay Seguro de Vida ? Y cuánto se paga a Hacienda por el Seguro de Vida ?

    Responder
    1. Josep Maria Vazquez Moreno Autor Artículo

      Bon dia,

      El organismo que informa si el difunto tenia contratado un seguro de vida es el Registro de Instrumentos de cobertura de fallecimiento. Se puede obtener el citado certificado en el mismo lugar donde se solicita el certificado de últimas voluntades.

      Gracias por leernos y un saludo,

      Josep Maria y Beatriz

      Responder

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