Caso práctico. Reducción por donación y tipo reducido sobre vivienda habitual en Cataluña

Por | 26 junio, 2017
Caso práctico. Reducción por donación y tipo reducido sobre vivienda habitual en Cataluña
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La señora Rosario hace una donación de 45.000 euros a su hijo Mario (nacido el 5 de mayo de 1983) en escritura pública ante Notario el día 22 de febrero de 2017.

En dicha escritura manifiestan que el dinero recibido se destinará a la adquisición de la primera vivienda habitual del donatario, Mario. Que éste es menor de 36 años (en el momento de la firma de la donación)  y que en la última declaración del Impuesto sobre la renta de las personas físicas la base imponible total, descontado el mínimo personal y familiar, no excede de 36.000 euros (exactamente el valor de la base imponible es de 31.524,37 euros).

Se hace constar también, que en el plazo no superior a tres meses el donatario, Mario, adquirirá un inmueble destinado a ser su vivienda habitual.

Tal y como manifiestan en la escritura de donación, antes de tres meses de dicha escritura, el día 1 de marzo de 2017, Mario firma ante notario la compra de una vivienda, junto a su cónyuge, Lorena, por un valor de 338.000 euros.

Lorena, en el momento de formalizar la compra e hipoteca tiene 29 años (nacida el 6 de noviembre de 1988) y en última declaración de la renta su base imponible, descontando el mínimo personal y familiar, tiene un valor de 23.256,99 euros.

Para financiar la adquisición de la compra, el mismo día de la compra firman ante notario un préstamo hipotecario con una entidad bancaria por un importe de 240.000 euros.

En ambas escrituras, compraventa e hipoteca, se hace constar que los contribuyentes, Mario y Lorena, solicitan la aplicación del tipo reducido en transmisiones patrimoniales para la compraventa y en actos jurídicos documentados para la constitución de la hipoteca. Cumpliendo los requisitos exigidos.

 

Modelos a presentar:

  • Mario: modelo 651 por la donación
  • Lorena y Mario: dos modelos 600, uno por la compraventa y otra por la hipoteca.

MODELO 651

  • Contribuyente: Mario
  • Donante: Rosario
  • Fecha de devengo: 22 de febrero de 2017 (fecha de la escritura de formalización de la donación)
  • Base imponible: 45.000 euros (valor de la donación)
  • Reducciones: 42.750 euros
    • Por donación de dinero a un descendiente para la adquisición de vivienda habitual: 42.750 (95% sobre el valor de la donación, con el límite de 60.000 euros; al no llegar al límite se establece como reducción el 95% del valor)
  • Base liquidable: 2.250 euros
  • Tipo impositivo: 5% (por ser donación a favor de un descendiente y formalizarse en escritura pública)
  • Cuota íntegra: 112.5 euros
  • Coeficiente multiplicador: 1 (grupo de descendientes)
  • Cuota tributaria: 112,5 x 1: 112,5 euros.
  • Cuota a ingresar: 112,5 euros

Mario deberá ingresar por el concepto de donación 112,5 euros en el plazo de un mes, desde la formalización de la escritura pública de donación; tiene de plazo hasta el 22 de marzo de 2017.

MODELO 600 POR ADQUISICIÓN DE VIVIENDA

  • Sujeto pasivo: Mario y Lorena
  • Transmitente: sujeto que transmite la vivienda a Mario y Lorena
  • Fecha de devengo: 1 de marzo de 2017
  • Código tarifa: TUJ
  • Base imponible: 338.000 euros
  • Base liquidable: 338.000 euros
  • Tipo impositivo: 5%
  • Cuota: 16.900 euros
  • Total a ingresar: 16.900 euros.

MODELO 600 POR CONSTITUCIÓN PRÉSTAMO HIPOTECARIO:

  • Sujeto pasivo: Mario y Lorena
  • Transmitente: entidad bancaria que concede el préstamo hipotecario
  • Fecha de devengo: 1 de marzo de 2017
  • Código tarifa: AJJ
  • Base imponible: 278.316 euros
    • Desglose de la base imponible:
      • Principal: 240.000 euros
      • Intereses: 26.316 euros
      • Costas: 12.000 euros

Total: 278.316 euros.

Recordar que en la constitución de un préstamo hipotecario la base imponible está formada, no sólo por el capital de dicho préstamo sino por toda la responsabilidad hipotecaria: principal, intereses y costas (datos que están detallados en la propia escritura de constitución de dicho préstamo hipotecario)
  • Base liquidable: 278.316 euros
  • Tipo impositivo: 0.5%
  • Cuota: 1.392 euros
  • Total a ingresar: 1.392 euros

Lorena y Mario deberán ingresar un total de 18.292 euros (1.392 por la hipoteca y 16.900 por la compraventa) por las autoliquidaciones de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en el plazo de un mes a contar desde la fecha de firma de las escrituras. Es decir, hasta el 1 de abril de 2017.

   

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2 thoughts on “Caso práctico. Reducción por donación y tipo reducido sobre vivienda habitual en Cataluña

  1. ildefonso

    Para agradecer el trabajo de los que llevais esta web. Resulta muy útil por sentido práctico de los problemas que planteais y la claridad con que ofreceis las explicaciones correspondientes.

    Responder
    1. Beatriz Jover Sierra Autor Artículo

      Muchas gracias por el comentario. La idea de la web siempre ha sido poner un poco de luz en la difícil tarea de la práctica diaria de ambos impuestos.
      Gracias y saludos.

      Beatriz y Josep Maria

      Responder

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