Caso práctico de Sucesiones. Herencia a favor de cónyuge y disolución de sociedad de gananciales.

Por | 25 mayo, 2017
Caso práctico de Sucesiones. Herencia a favor de cónyuge y disolución de sociedad de gananciales.
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El señor Serafín fallece el 18 febrero de 2017, vecino de Cornellà, casado (bajo el régimen económico matrimonial de gananciales) con Dolores, sin descendencia.

El Señor Serafín dejó testamento donde nombraba heredera universal de todos sus bienes, a su esposa Dolores.

El causante residía en Cornellá donde tenía su vivienda habitual, por tanto, para la liquidación del Impuesto de sucesiones será competente la Comunidad Autónoma de Catalunya.

Los bienes de los que era titular el señor Serafín en el momento de la defunción son:

  • Vivienda situada en Cornellà, valor 145.000 euros (con un valor catastral de 68.500 euros) Pertenecía al causante y a su esposa con carácter ganancial. Sin cargas.
  • Cuenta corriente con un saldo de 85.000 euros y otra cuenta con un saldo de 10.752,44 euros; ambas cuentas también pertenecían al causante y su esposa con carácter ganancial.

Total haber ganancial: 240.752,44 euros.

Con carácter previo a la aceptación de la herencia debe realizarse la liquidación de la sociedad de gananciales por defunción de uno de los cónyuges.

El valor de los bienes gananciales es de 240.752,44 euros, por lo que corresponde a Dolores como consecuencia de la disolución de la sociedad de gananciales, un valor de 120.376, 22 euros (en la disolución de la sociedad de gananciales Dolores se adjudica la mitad de la vivienda y la mitad del saldo de las dos cuentas bancarias).

La disolución de la sociedad de gananciales es una operación sujeta a Actos Jurídicos Documentados, pero si no se produce ningún exceso en las adjudicaciones (cada uno recibe en función de su participación) es una operación exenta.

Disuelta la sociedad de gananciales, la heredera, Dolores, acepta la herencia de su marido por un valor de 120.376,22 euros (formada por la mitad de la vivienda y la mitad de los saldos de las dos cuentas bancarias).

Liquidaciones a presentar:

Modelo 600 por la disolución de la sociedad de gananciales

Sujeto pasivo: Adjudicataria de los bienes. Dolores

Transmitente: Serafín

Fecha de devengo: fecha de la disolución de la sociedad, en este caso la fecha de la defunción. 18 de febrero de 2017

Código de exención: 112

Código de la tarifa: AJ3

Total a ingresar: 0 (por ser una operación exenta)

 

Modelo 660 y 650 por la herencia.

Modelo 660

Causante: Serafín

Fecha de devengo: fecha de defunción (18/02/2017)

Relación de bienes:

  • Vivienda: 72.500 euros
  • Cuentas bancarias: 47.876,22 euros (42.500 + 5.376,22)

Valor total de los bienes: 120.376,22 euros

No hay cargas que se puedan deducir.

Valor del ajuar doméstico: 3% del valor de los bienes; 3% de 120.376,22 euros: 3.611,28 (en caso de cónyuge superviviente se permite reducir este importe en un 3% del valor catastral de la vivienda habitual. Si la vivienda habitual tiene un valor catastral de 68.500 euros, el 3% son 2.055; por tanto al ajuar doméstico se reducen 2.055 euros).

3.611,28 – 2.055 : 1556.28 euros

No habiendo deudas ni gastos deducibles, resulta un caudal hereditario de 121.932,5 euros

Modelo 650:

Contribuyente: Dolores

Fecha del devengo: fecha de defunción, 18/02/2017

Causante: Serafín

Caudal hereditario fiscal: 121.932,5 euros

Participación del contribuyente en el caudal hereditario: la parte de la herencia que le corresponde al heredero del que estamos liquidando el modelo 650. En este caso como sólo hay un heredero el importe coincide con el caudal hereditario.

Mismo importe será la base imponible del impuesto: 121.932,5

Reducciones:

  • Parentesco: por ser cónyuge corresponden 100.000 euros.
  • Vivienda habitual: 68.875 euros (95% de 72.500)

Total reducciones: 168.875 euros

Como las reducciones superan a la base imponible, no hay cuota a ingresar pues la base lliquidable (base imponible – reducciones) queda a 0.

En el mismo supuesto práctico, pero sin aplicar la reducción de vivienda habitual (la señora Dolores tiene intención de vender la vivienda para irse a vivir con su hermana):

Base imponible: 121.932,5

Reducciones:

  • Parentesco: 100.000

Base liquidable: base imponible – reducciones (121.932,22-100.000): 21.932,5 euros.

Tarifa: 5% sobre 21.932,5 euros: 1.096,62 euros.

Coeficiente multiplicador: 1 (cónyuges, descendientes y ascendientes les corresponde un coeficiente del 1)

Cuota tributaria: 1.096,62 euros

Bonificación sobre la quota: A los cónyuges les corresponde una bonificación del 99% sobre la quota tributaria: 99% de 1.096,62: 1.041,80 euros.

Cuota a ingresar: 54,82 euros (cuota tributaria – bonificación; 1.096,62 – 1.041,80)

La Señora Dolores deberá ingresar por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones 54,82 euros y si se aplica la reducción de vivienda habitual, no habría cuota a ingresar.

   

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